Transacciones inusuales significativas
Algunas organizaciones desean mejorar el contenido de sus estados financieros, especialmente al final del año. Las transacciones significativas inusuales, particularmente aquellas registradas cerca del final de un período de informe, representan señales de alerta y pueden conducir a fraude en los estados financieros.

Los contadores forenses que buscan pistas o indicadores de fraude analizan detenidamente esas transacciones. Para evitar informes financieros fraudulentos o la apropiación indebida de los activos, los auditores deben estar alertas y, si encuentran transacciones inusuales, lo primero que deben hacer es evaluar la lógica comercial de transacciones inusuales significativas. La falta de justificación es una fuerte bandera roja que merece un seguimiento y un análisis en profundidad.

Aunque los auditores juegan un papel importante en la prevención de informes financieros fraudulentos, en última instancia, la responsabilidad de los informes financieros recae en tres grupos (Fuente: AICPA - El papel del Comité de Auditoría):

1. La junta directiva de la compañía, incluido el comité de auditoría
2. Gestión financiera, incluidos los auditores internos.
3. Los auditores independientes.

De acuerdo con la AU 316 (Estándar de auditoría) - Consideración de fraude en una auditoría de estados financieros, los auditores deben considerar:

o Si la forma de tales transacciones es demasiado compleja, por ejemplo, como en el caso de Enron, involucra a múltiples entidades dentro de un grupo consolidado de terceros no relacionados.

o Si la gerencia ha discutido la naturaleza de una contabilidad para tales transacciones con el comité de auditoría o la junta directiva.

o Si la gerencia está poniendo más énfasis en la necesidad de un tratamiento contable particular que en la economía subyacente de las transacciones.

o Si las transacciones que involucran partes relacionadas no consolidadas, incluidas las entidades de propósito especial, han sido revisadas y aprobadas adecuadamente por el comité de auditoría o la junta directiva.

o Si las transacciones involucran partes relacionadas previamente no identificadas o partes que no tienen la sustancia o la fortaleza financiera para respaldar la transacción sin la ayuda de la entidad bajo auditoría.

Los auditores deben plantear consultas a los miembros del equipo directivo y prestar atención a sus respuestas. Evaluar adecuadamente las respuestas a estas preguntas es fundamental para la efectividad de la auditoría.

El auditor está encargado de determinar la veracidad de las respuestas de la administración y / o la ausencia del uso de técnicas engañosas por parte de la administración, como la retención de información. La evaluación de la integridad de la gestión es imprescindible para los auditores y contadores forenses que se ocupan de transacciones inusuales importantes.

El ex CEO, CFO y otros altos funcionarios de una corporación fueron acusados ​​de falsificar los registros financieros de la compañía para inflar los ingresos de la organización para que la compañía cumpliera con las proyecciones financieras de los analistas. Estos ejecutivos también fueron acusados ​​de auto-negociación. Supuestamente utilizaron más de $ 750,000 en fondos de la compañía para pagar los ejercicios de opciones sobre acciones sin la aprobación de la Junta y sin hacer las revelaciones adecuadas. También están acusados ​​de utilizar fondos corporativos para pagar gastos personales como obras de arte, vacaciones y cuotas de clubes de campo. Esta es solo una muestra de muchos casos en los que ocurren transacciones significativas inusuales y pasan desapercibidas porque los auditores carecen de escepticismo profesional.



Instrucciones De Vídeo: capsula Operaciones inusuales y sospechosas (Marzo 2024).